Declaración recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias es el nombre oficial que Hacienda le da a este modelo. Como declaración informativa, su presentación es voluntaria, pero obligatoria de todos modos.
Operación intracomunitaria
Las operaciones intracomunitarias, son la compra o la venta de un bien o servicio a una empresa que se encuentra ubicada en otro estado miembro de la Unión Europea.
En general, es necesario darse de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) presentando el modelo 036. En caso de que se vaya a tener un cliente al que vender o prestar un servicio en otro estado miembro de la Unión Europea.
¿Quién está obligado a presentar el modelo 349?
Estarán obligados a presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Los que adquieran bienes o presten servicios a empresas radicadas en países miembros de la UE.
Deben cumplir con los siguientes requisitos:
- No se prestan en la zona de aplicación del impuesto, de acuerdo con la normativa de localización aplicable.
- Quienes estén sometidos a gravamen en otro estado que se miembro de la UE.
- Que el destinatario sea un empresario o profesional que actúe en tal carácter, con su centro de actividad principal situado en el estado miembro. Que tenga en él un establecimiento permanente o, en su defecto, su domicilio.
- Que el destinatario sea una persona jurídica, pero que no actúe en ninguna de las dos funciones. Que tenga asignado un número de identificación fiscal a efectos del impuesto exigido por dicho estado miembro.
- Que se identifique el sujeto pasivo.
Plazos para presentar el modelo 349
Todas las operaciones realizadas a lo largo de cada mes natural, entrarán en el ámbito de aplicación del periodo de información de las operaciones intracomunitarias. La presentación tendrá lugar durante los primeros veinte días de cada mes naturalmente siguiente al correspondiente período mensual.
Tiene excepción el mes de julio, que podrá presentarse durante los meses de agosto y los primeros veinte días de septiembre.
La presentación del Modelo 349 puede ser mensual, bimestral, pero solo en una instancia específica, o trimestral en los siguientes escenarios:
Mensual
Si el valor total de las ventas intracomunitarias y las prestaciones de servicios durante el trimestre en curso o los cuatro trimestres naturales anteriores, ha superado el umbral de 50.000 euros.
Bimestral
Si el valor total de los bienes y servicios que deben declararse al final de un trimestre, es superior a 50.000 euros. Se debe presentar una declaración mensual que abarque los dos primeros meses del trimestre. Se debe colocar una nota que indique que se trata de una declaración bimestral, y que no es necesaria la declaración del primer mes.
Trimestral
Cuando el valor total de los bienes y servicios que deben declararse en el modelo 349, y supere los 50.000 euros. Ya sea durante el período de declaración o cualquiera de los cuatro trimestres anteriores. Si lo superas, su periodicidad pasará a ser mensual.
¿Cómo es el proceso de rellenar el modelo?
Puedes completar y presentar el Modelo 349 online a través de la sucursal electrónica de la Agencia Tributaria, junto con un DNIe o un certificado electrónico.
Página 1: Resumen de la Declaración
El modelo 349 es bastante sencillo de rellenar. En la primera página, la página de resumen, hay seis secciones diferentes:
Apartado 1. Identificación
Este apartado contiene los datos del sujeto (nombres y apellidos, NIF, teléfono, dirección y provincia).
Apartado 2. Ejercicio, período y tipo de presentación
Aquí, proporcionaremos el año correspondiente, el trimestre relevante y el formato de presentación.
Apartado 3. Resumen de la Declaración
Deberá incluirse el número total de operaciones intracomunitarias, su importe y el número total de operadores intracomunitarios con rectificaciones.
La casilla 2, donde registrará el valor total de las operaciones debe concordar con la casilla 10 más la casilla 59 del modelo 303.
Como se indica en la casilla 2 del modelo 349, la suma de estas dos casillas debe ser la misma.
Apartado 4. Presentación en soporte colectivo
En el caso de que cada declarante individual sea empresario autónomo o persona física deberá presentar hoja resumen.
Apartado 5. Fecha y firma.
Apartado 6. Administración.
Página 2: Relación de operaciones intracomunitarias
La parte clave de la declaración, la relación de las operaciones intracomunitarias y las correcciones de períodos anteriores se detallan en las hojas interiores.
Ahora que el modelo empieza a ganar interés, haremos todo lo posible para aclararlo. Debe detallar todas las operaciones en la primera página, incluyendo la siguiente información para cada una:
- Código del país: Estos son los códigos de los países más utilizados al momento de llenar el modelo 349:
- España: ES
- Alemania: DE
- Francia: FR
- Italia: IT
- Bélgica: BE
- Países bajos: NL
- Suecia: SE
- Suiza: CH
- Polonia: PL
- Portugal: PT
- Luxemburgo: XG
- Bulgaria: BG
- Dinamarca: DK
- NIF intracomunitario.
- Razón social o apellidos y nombre.
- Tipo de operación o clave.
- Base imponible del IVA de operación, es donde se detalla el importe total, siendo el resultado de la suma de las operaciones cliente/proveedor.
Validar y enviar
Cuando se presiona el botón «Validar», la aplicación indica cualquier error, le da la opción al usuario de ir al error para su corrección. Después de verificar y validar, puede presentar haciendo clic en el botón «firmar y enviar». Antes de confirmar, es posible descargar un borrador en PDF para revisar todo en papel.
Este trámite es una de las tareas requeridas para las operaciones de importación y exportación dentro de la Unión Europea.
Debido a la falta de restricciones de aranceles, la eliminación del riesgo de ciertos tipos de cambio. Esto, a través del intercambio de dinero, y la aceptación de muchos requisitos normativos comunes como el tipo de cambio al compartir moneda.
¿Cómo puedo descargar este modelo?
Puede obtener el Modelo 349 en formato PDF en la web oficial de la Agencia Tributaria. Asimismo, puede ampliar o examinar más información según sea necesario utilizando su sitio web.